广州天河新安会计师事务所是2009年1月经广东省财政厅粤财会（2009）1号文批准成立的经济鉴证中介机构，依法在广州市工商行政管1理局天河分局登记注册，取得4401062200706号营业执照。事务所主营：广州汇算清缴公司，广州汇算清缴服务，广州汇算清缴哪家好，增城企业年终汇算清缴，广州汇算清缴收费，广州汇算清缴加工等等。如果您的企业需要做年度的汇算清缴，就找广州天河新安会计师事务所吧！

汇算清缴关键

1、收入的确认。新税法在收入确认上引入了公允价值概念。

2、费用的扣除。新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。

3、纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。

在收入的计算中，有十几个项目计算影响到应纳税所得额。

在扣除项目的计算中，有二十多个项目在会计与税法规定上存在差异。

汇算清缴期限

内资企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴。

纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表;年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，在年度终了后五个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关予以及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。

应注意的是:

⑴实行按月或按季预缴所得税的纳税人，其纳税年度最后一个预缴期的税款应于年度终了后15日内申报和预缴，不得推延至汇算清缴时一并缴纳。

⑵若纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，则应在申报期限内提出书面延期申请，经主管税务机关核准后，在核准的期限内办理。

⑶若纳税人因不可抗力而不能按期办理纳税申报的，可以延期办理;但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告。主管税务机关经查明事实后，予以核准。

广州天河新安会计师事务所作为广州会计师事务所中的佼佼者，依靠人才优势，我们将积极创造市场机遇，为客户提供鉴证服务和咨询服务。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，企业年终汇算清缴单位，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。本单位秉承顾客至上，锐意进取的经营理念，为广大客户提供全1方位的优质服务。公司主营：财务汇算清缴代办，所得税汇算清缴公司，营业税汇算清缴代办，所得税汇算清缴调整，分支机构汇算清缴等等。欢迎惠顾！

企业所得税的预缴

1.审计难点

房地产企业所得税的计算缴纳与其他企业相比有其特殊性，主要表现在：一是销售未完工开发产品取得收入应计算预计毛利额计入当期应纳税所得额；二是开发产品完工或视同完工时，应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当期应纳税所得额。在这一环节重点应关注企业是否及时预缴企业所得税。

2.应对措施

（1）复核企业是否按由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局规定的计税毛利率，计算预缴销售未完工开发产品取得收入应纳所得税额；

（2）复核收入确认是否及时、完整，对应作收入的代收款项是否及时按规定申报纳税；扣除项目是否恰当。

企业所得税的汇算清缴

1.审计难点

年度企业所得税的汇算清缴较为复杂、专业性强，如在出具审计报告前企业未聘请税务师事务所进行所得税汇算清缴鉴证并出具鉴证报告，注册会计师需对企业所得税的汇算结果进行审核；如已由税务师事务所出具了鉴证报告，企业年终汇算清缴哪家专业，注册会计师需对鉴证报告进行复核。

对于已完工或视同完工的开发产品，对于毛利差的审核是难点，并且其结果对当期所得税的影响较大。

2.应对措施

（1）关注对已完工或视同完工的开发产品，企业是否推迟结转完工收入、成本，不计毛利差，企业计算的毛利差是否经税务师事务所审核并出具鉴证报告。如已出具鉴证报告，应进行复核；如未由税务师事务所进行鉴证，注册会计师应对企业计算的毛利差进行审核；

（2）在毛利差的审核中，应复核用于计算所得税费用的开发产品项目收入的完整性、成本和费用扣除项目的恰当性；重点关注开发项目中存在安置回迁户的，企业年终汇算清缴服务，安置房是否视同销售；是否与购房者签订阴阳合同而少计收入；是否未按规定将应计入营业收入的停车位、车库、阁楼等款项收入错计入往来款；将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位时，是否及时做代扣缴处理等情况；

（3）在毛利差的审核中，还应关注计税成本对象的确定是否符合《关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发［2009］31号）、《国家1税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》（国家1税务总局公告2014年第35号）的相关规定，是否合理区分已完工成本对象、在建成本对象和未建成本对象，是否在报送主管税务机关后进行了调整；各项成本分摊是否合理、准确，共同成本和不能分清负担对象的间接成本是否遵循一定的分配方法，按受益原则和配比原则分配至各成本对象；

（4）在毛利差的审核中，还应关注成本费用的会计口径与税务口径（计税成本）的差异调整情况，如是否将应该费用化的支出项目资本化等。对成本费用扣除的税务处理、计税成本的核算、特定事项的税务处理等应按《国家1税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号）的相关规定处理。

为什么我点审核的时候，提示年度企业所得税利润总额和企业会计报表利润总额不一致，是什么原因？

答：因为按照申报流程，需要先填写企业年度会计报表，再填写企业所得税年度申报表。所以如果出现上述审核提示，请按以下步骤操作：

（1）先保存当前填写的报表；

（2）填写企业年度会计报表，填写的时候记录下利润表中的本年利润总额是多少。然后点审核，审核通过后保存；

（3）重新打开企业所得税年度申报表，核对主表利润总额是否一致。重新点审核；

（4）审核通过后，就可以发送报表。您可以先发会计报表，也可以和企业所得税年度申报表一起发送。

广州天河新安会计师事务所作为广州会计师事务所中的佼佼者，依靠人才优势，我们将积极创造市场机遇，为客户提供鉴证服务和咨询服务。我们还将创新服务产品，提高服务能力，适应市场，与时俱进本单位设审计部、税务代理部等多个部门。本单位秉承顾客至上，锐意进取的经营理念，为广大客户提供全1方位的优质服务。公司主营：如何所得税汇算清缴，计提汇算清缴所得税，汇算清缴去哪找，年度汇算清缴办理，所得税怎么汇算清缴等等。欢迎惠顾！

符合条件的小型微利企业：

在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料：

（1）企业当年从业人员人数声明；

（2）财务会计报表；

（3）主管税务机关要求报送的其他资料。

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

取得国债利息收入的企业：

在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料：

（1）国债利息收1入证明；

（2）主管税务机关要求报送的其他资料。

取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益的企业：

居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股1票不足12个月取得的投资收益。

符合上述条件的企业在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料：

（1）投资合同、协议；

（2）被投资方作出利润分配决定的有关证明；

（3）主管税务机关要求报送的其他资料。

取得符合条件不征税收入的企业

不征税收入的确认依据企业所得税法及其实施条例、财税[2008]151号和财税[2009]87号等文件的相关规定。

符合上述条件的企业在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料：

（1）提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；

（2）财1政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算的相关材料。

新安会计师事务所-增城企业年终汇算清缴由广州天河新安会计师事务所提供。新安会计师事务所-增城企业年终汇算清缴是广州天河新安会计师事务所（www.gzthxacpa.cn）今年全新升级推出的，以上图片仅供参考，请您拨打本页面或图片上的联系电话，索取联系人：王经理。同时本公司（www.gzshenji.cn）还是专业从事会计培训费用，年会计培训课程，会计培训学校的厂家，欢迎来电咨询。